インド移転価格(Transfer Pricing) 完全ガイド — 文書化・3CEB・税務調査

日本本社とインド子会社間の取引(物品・役務・ロイヤルティ)は移転価格(TP)規定の対象であり、インドの税務調査で頻繁に取り上げられます。

独立企業原則

関連者取引は独立した第三者と取引した場合の独立価格で行う必要があります。算定方法には:

• 独立価格比準法(CUP)
• 再販売価格基準法
• 原価基準法
• 取引単位営業利益法(TNMM) — 最も一般的
• 利益分割法

文書化義務

• ローカルファイル: 取引内容・独立価格分析
• Form 3CEB: 会計士認証報告書 — 基準以上で義務
• マスターファイル・CbCR: 大規模多国籍グループ

同時文書化

ベンチマークは通知が来る前、当該年度に準備します。十分に裏付けられた同時文書が調査時の最良の防御です。

税務調査対応

インドのTP調査はマージン・ロイヤルティ率をよく問題視します。堅牢な機能分析、信頼できる比較対象、一貫したグループ方針が調整・罰金リスクを減らします。

不確実性の低減

事前確認制度(APA)で将来の方法論を確定すれば、高額・反復取引の不確実性を下げられます。

スタトゥーラがTP方針・文書化・Form 3CEBと調査対応を支援します。